Fac simile lettera di incarico revisione legale Word

La lettera di incarico per la revisione legale è il documento formale che definisce i termini e le condizioni dell’incarico di revisione tra il revisore legale (o la società di revisione) e la società cliente. Serve a chiarire l’oggetto del lavoro, la durata, i ruoli e le responsabilità delle parti, i criteri professionali e normativi applicabili e le modalità operative, fornendo una base condivisa che tutela sia il revisore sia la società.

Indice

Come scrivere una lettera di incarico revisione legale

La redazione di una lettera di incarico per la revisione legale richiede attenzione sia agli aspetti formali sia agli elementi sostanziali che disciplinano il rapporto professionale. La lettera costituisce il primo documento che formalizza l’accordo e pertanto deve essere chiara, completa e coerente con i principi professionali applicabili, in particolare con ISA Italia 210 e con le disposizioni del art. 13 del D.Lgs. 39/2010. Prima di procedere alla stesura occorre verificare che il conferimento dell’incarico sia conforme alle norme societarie e che l’organo competente, ove richiesto dalla legge, abbia effettivamente deliberato il conferimento; la lettera deve poi riportare in modo esplicito l’oggetto dell’incarico, specificando l’esercizio oggetto della revisione e la documentazione che compone il bilancio oggetto della verifica.

È fondamentale che la descrizione dell’oggetto non lasci spazio ad ambiguità: indicare il periodo di riferimento, gli elementi del bilancio da sottoporre a revisione e, se rilevante, l’eventuale estensione della revisione ad altri documenti collegati o alla relazione sulla gestione. La durata dell’incarico deve essere esplicitata con riferimento alle date di inizio e di conclusione previste, e deve essere chiarito il criterio in base al quale la consegna della relazione si considera effettuata, tenendo conto dei termini di approvazione del bilancio previsti dalla normativa e dallo statuto societario.

La lettera deve richiamare il quadro normativo e i principi contabili adottati per la redazione del bilancio e deve dichiarare che la revisione sarà svolta conformemente agli ISA Italia e alle disposizioni del D.Lgs. 39/2010. Questa indicazione non è puramente formale, ma condiziona le procedure di lavoro, le metodologie per la valutazione del rischio e i criteri per la raccolta di evidenze, nonché le garanzie sulla qualità e sul comportamento etico richiesto al revisore. Nella stessa sede è opportuno esplicitare il riferimento a eventuali standard di qualità applicabili, come ISQC1 Italia, e alle procedure interne che il revisore intende applicare per assicurare il rispetto delle regole in materia di indipendenza, competenza e controllo qualità.

Un capitolo rilevante della lettera riguarda le responsabilità del revisore. Occorre descrivere le attività principali che saranno svolte, con attenzione a definire i limiti dell’incarico. Il revisore deve dichiarare che la revisione è finalizzata a ottenere ragionevole sicurezza che il bilancio non presenti errori significativi, derivanti da frode o errore, ma deve anche precisare che la revisione non può fornire una garanzia assoluta di individuazione di tutte le irregolarità. Devono essere indicate le principali fasi del lavoro, quali la pianificazione, la valutazione del rischio, l’esecuzione di procedure di verifica e la raccolta di elementi probativi sufficienti e appropriati, nonché la predisposizione della relazione di revisione. È importante inserire una clausola che richiami l’obbligo del revisore di mantenere l’indipendenza e l’obiettività, prevedendo la tempestiva comunicazione di qualsiasi causa o fattore che possa influenzare tale indipendenza.

Analogamente, la lettera deve chiarire i doveri della direzione e degli organi di governance della società. La direzione è responsabile della predisposizione del bilancio in conformità al quadro normativo applicabile, dell’adozione e del mantenimento di un sistema di controllo interno adeguato e della comunicazione tempestiva e completa di tutte le informazioni rilevanti al revisore. È prassi riportare l’impegno della società a fornire accesso illimitato ai documenti, agli archivi elettronici e al personale, nonché l’obbligo di rilasciare una lettera di rappresentanza alla conclusione della revisione, attestando la completezza e la veridicità delle informazioni fornite e l’assenza di fatti successivi rilevanti non comunicati. La mancata collaborazione deve essere regolata, prevedendo le conseguenze in termini di sospensione o risoluzione dell’incarico e le modalità per la determinazione del compenso per le attività svolte.

La definizione dei tempi e dei corrispettivi è un altro elemento essenziale che la lettera deve contenere. È opportuno indicare il cronoprogramma di massima per la pianificazione, per le verifiche in sede e fuori sede e per la consegna della relazione finale, nonché i criteri per il calcolo del compenso e le modalità di pagamento, inclusi eventuali acconti e il rimborso delle spese vive. La clausola economica dovrebbe prevedere la possibilità di revisione del compenso in caso di attività aggiuntive o di eventi imprevisti che comportino un significativo incremento del lavoro richiesto.

Le procedure preliminari da svolgere prima della sottoscrizione dell’incarico devono essere richiamate nella lettera o essere allegate sotto forma di dichiarazioni separate: verifiche sull’indipendenza, valutazione di conflitti di interesse, analisi della capacità operativa e dell’appropriatezza delle risorse, e l’accertamento delle condizioni per l’accettazione dell’incarico come suggerito dagli orientamenti professionali, inclusi quelli del CNDCEC per le PMI. Nella prassi moderna la redazione e la gestione della lettera possono avvalersi di strumenti digitali e software professionali che agevolano la generazione, la personalizzazione e l’archiviazione digitale del documento, sempre nel rispetto della normativa sulla conservazione dei documenti e sulla protezione dei dati personali.

Infine, la lettera deve prevedere clausole su riservatezza, trattamento dei dati e gestione delle controversie, nonché la regolamentazione delle comunicazioni con l’assemblea dei soci e con gli organi di vigilanza. È buona prassi allegare alla lettera il piano di revisione, il cronoprogramma dettagliato e il quadro dei compensi, che diventano parte integrante dell’incarico. La sottoscrizione della lettera da parte del revisore e del rappresentante legale della società segna l’accettazione delle condizioni e costituisce l’avvio formale dell’attività di revisione, fermo restando che eventuali modifiche successive devono essere concordate per iscritto tra le parti.

Esempio lettera di incarico revisione legale

Oggetto: Lettera di incarico per la revisione legale del bilancio per l’esercizio chiuso al _____________

Tra

– Società: _______________
– Sede legale: _______________
– Codice fiscale / P.IVA: _______________
– Rappresentata da: _______________ in qualità di _______________

(e di seguito “la Società”)

– Revisore legale / Società di revisione: _______________
– Sede: _______________
– Iscrizione al Registro dei Revisori / Registro: _______________
– Revisore responsabile: _______________

Premessa

La presente lettera formalizza i termini dell’incarico di revisione legale del bilancio della Società relativo all’esercizio chiuso al _____________. L’incarico è conferito ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 39/2010 e sarà svolto in conformità ai Principi Internazionali di Revisione adottati in Italia (ISA Italia), con particolare riferimento a ISA Italia 210.

1. Oggetto e durata dell’incarico

– Oggetto: revisione legale del bilancio sociale relativo all’esercizio chiuso al _____________, comprensivo di: stato patrimoniale, conto economico, rendiconto finanziario (se applicabile) e note integrative, nonché della relazione sulla gestione (se prevista).
– Finalità: esprimere un giudizio professionale sul fatto che il bilancio dia una rappresentazione veritiera e corretta, secondo il quadro normativo applicabile.
– Durata: l’incarico ha inizio il _______________ e terminerà con la consegna della relazione di revisione al soggetto competente (Assemblea dei soci / Organo di controllo) entro il termine previsto per l’approvazione del bilancio relativo all’esercizio in oggetto, salvo proroghe concordate per iscritto.

2. Quadro normativo e principi contabili applicabili

– Il bilancio sarà redatto secondo il seguente principio contabile / quadro normativo: _______________.
– La revisione sarà svolta in conformità agli ISA Italia e alle disposizioni del D.Lgs. 39/2010 e successive modificazioni.

3. Responsabilità del revisore

– Il revisore effettuerà la revisione al fine di ottenere ragionevole sicurezza che il bilancio sia privo di errori significativi dovuti a frode o errore.
– Le attività comprendono, a titolo esemplificativo: pianificazione dell’attività di revisione; valutazione del rischio di errori significativi; esecuzione di procedure di verifica e controllo; raccolta di evidenze sufficienti e appropriate; valutazione delle aree discrezionali, stime contabili e continuità aziendale; redazione della relazione di revisione.
– Il revisore è tenuto al rispetto dei requisiti di indipendenza e obiettività stabiliti dalla normativa vigente e dagli ISA Italia; ogni possibile causa di incompatibilità o fattore che possa influenzare l’indipendenza sarà comunicata immediatamente alla Società.
– Il revisore comunicherà all’organo competente eventuali irregolarità rilevate rilevanti ai fini dell’incarico e le questioni significative emerse durante la revisione, conformemente agli obblighi previsti.
– La responsabilità del revisore è limitata all’ambito della revisione indicato nel presente incarico; la revisione non garantisce l’individuazione di tutte le frodi o irregolarità.

4. Responsabilità della direzione e della governance della Società

– La direzione è responsabile per la predisposizione del bilancio in conformità al quadro normativo applicabile, nonché per l’adozione e il mantenimento di sistemi di controllo interno idonei.
– La Società si impegna a fornire al revisore, in modo tempestivo e completo, tutti i documenti, registri, informazioni e accesso al personale ritenuti utili per lo svolgimento dell’incarico, inclusi atti societari, contratti significativi, documentazione sulle stime contabili e sulle procedure di controllo interno.
– La Società confermerà per iscritto (lettera di rappresentanza) al termine della revisione la veridicità e completezza delle informazioni fornite e la corretta rappresentazione degli eventi successivi alla data di bilancio, nonché l’assenza di fatti indicativi di frodi o irregolarità non comunicati.
– La mancata cooperazione o la limitazione dell’accesso alle informazioni potrà comportare la sospensione o la risoluzione dell’incarico e l’adozione di azioni conseguenti da parte del revisore.

5. Conferma di accesso alle informazioni

La Società conferma che il revisore avrà accesso illimitato a tutte le informazioni, ai documenti, agli archivi elettronici e al personale necessari per acquisire elementi probativi adeguati e sufficienti.

6. Tempistiche e modalità operative

– Pianificazione e attività preliminari: avvio previsto il _______________.
– Svolgimento delle verifiche in sede e fuori sede: periodo previsto dal _______________ al _______________.
– Consegna della relazione di revisione: prevista per il _______________ o entro la data di approvazione del bilancio fissata dall’Assemblea dei soci.
– Comunicazioni intermedie e riunioni: saranno concordate con il management e il collegio sindacale/organismo di controllo secondo il seguente calendario: _______________.

7. Corrispettivi e condizioni di pagamento

– Il corrispettivo per le attività oggetto dell’incarico è stimato in € _______________, al netto di IVA e oneri di legge, salvo variazioni per eventi e attività non prevedibili al momento della sottoscrizione.
– Criteri per il calcolo del compenso: _______________ (es. tariffa oraria, forfait, variabili legate a complessità, entità delle verifiche, impreviste procedure aggiuntive).
– Modalità di pagamento: acconto di € _______________ alla sottoscrizione; saldi a stato avanzamento lavori / a consegna della relazione / entro __ giorni dalla data fattura.
– Eventuali spese vive e rimborso spese: € _______________ o secondo documentazione giustificativa.

8. Documentazione, riservatezza e trattamento dati

– Il revisore conserverà la documentazione di revisione secondo i termini di legge e il proprio sistema di archiviazione; la documentazione potrà essere archiviata anche in formato digitale (PDF o altro).
– Le parti si impegnano a mantenere riservate le informazioni ricevute nell’ambito dell’incarico, fatto salvo quanto richiesto da obblighi di legge o regolamentari.
– Il trattamento dei dati personali sarà effettuato secondo la normativa vigente in materia di protezione dei dati personali (Regolamento UE 2016/679 e normativa nazionale). Titolare del trattamento: _______________.

9. Controversie, risoluzione e recesso

– In caso di eventi che impediscano il regolare svolgimento dell’incarico (mancata cooperazione, limitazione dell’accesso a documenti, conflitti di interesse sopravvenuti), il revisore potrà sospendere o recedere dall’incarico previo avviso scritto; le parti concorderanno le modalità per la consegna della documentazione e il compenso per le attività svolte.
– Per eventuali controversie derivanti dall’interpretazione o esecuzione della presente lettera le parti concordano la competenza esclusiva del Foro di _______________.

10. Comunicazioni all’Assemblea e ad altri organi

– Ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 39/2010, la relazione di revisione sarà presentata all’Assemblea dei soci secondo le tempistiche e modalità previste dalla normativa.
– Il revisore comunicherà inoltre eventuali informazioni richieste dagli organi di vigilanza competenti, secondo le normative applicabili.

11. Altre condizioni

– L’attività di revisione sarà svolta nel rispetto delle procedure interne di qualità e, ove applicabile, dell’ISQC1 Italia.
– Allegati che fanno parte integrante della presente lettera: Programma di lavoro / Piano di revisione (Allegato A), Cronoprogramma (Allegato B), Quadro dei compensi e modalità di fatturazione (Allegato C).

Accettazione dell’incarico

La sottoscrizione della presente lettera costituisce accettazione formale dei termini e delle condizioni qui indicate.

Luogo e data: _______________

Per la Società
Nome e qualifica del rappresentante: _______________
Firma: _______________

Per il Revisore legale / Società di revisione
Nome e qualifica del revisore responsabile: _______________
Firma: _______________

Allegati:

– Allegato A: Piano di revisione (data _______________)
– Allegato B: Cronoprogramma (data _______________)
– Allegato C: Quadro compensi e condizioni di pagamento (data _______________)